A análise incremental é o processo de identificar receitas e custos relevantes sob diferentes premissas para tomar a melhor decisão possível sobre quanto produzir e a que preço. O processo de decisão envolve a escolha entre alternativas com base nas diferenças. Os três principais componentes da análise incremental são as diferenças de receita (geralmente chamadas de benefícios), diferenças de custo e diferença de economia de custos. Se uma suposição produz maiores benefícios incrementais ou receita do que todas as outras, então a escolha certa é selecionar essa alternativa. O uso de um programa de planilha como o Microsoft Excel permite configurar vários cenários de análise incremental.
Etapa 1
Abra uma nova pasta de trabalho do Excel. Crie um nome para o arquivo, como "Análise incremental". Você pode realizar uma análise incremental em uma planilha ou distribuí-la em várias planilhas com base no número de receitas incrementais e suposições de custo.
Etapa 2
Liste todas as premissas de receita relevantes. A receita relevante refere-se àquelas que mudam sob diferentes opções. A receita irrelevante permanece a mesma, independentemente do curso que a gerência decida fazer. Um exemplo de receita não relevante é uma taxa de licenciamento.
Etapa 3
Digite a palavra "Receita" na coluna A, célula A1. Digite "Receita Original" na célula A2, "Receita Ajustada" na célula A3 e "Receita Incremental" na célula A4.
Etapa 4
Use a célula B2 para criar uma fórmula para Receita Original. Por exemplo, no último trimestre sua empresa produziu 10.000 widgets que foram vendidos a US$ 10 cada. Na célula B2, digite "=10.000 * 10", que retorna um valor de $ 100.000 na célula B2. Alternativamente, você pode separar os componentes da receita colocando 10.000 na célula B2 e 10 na célula C2. Crie uma fórmula na célula D2, B2 * C2 para produzir uma receita de $ 100.000. Não se esqueça de rotular as colunas extras na parte superior, "Widgets" na célula B1 e "Preço" na C1.
Etapa 5
Use a célula B3 para criar uma fórmula para Receita Ajustada. É aqui que você faz suas diferentes suposições de produção e preços. Por exemplo, uma projeção de 12.000 widgets a US$ 9 cada produz uma suposição de receita de US$ 108.000. Assim como no passo 4, você pode criar uma fórmula do Excel na célula B3 (=12.000 * 9) ou ter colunas separadas para widgets e preço nas colunas B3 e C3 e realizar a multiplicação na célula D3 (=B3 * C3).
Etapa 6
Crie uma fórmula na célula B4 que use a diferença entre Receita Original e Receita Ajustada para derivar sua Receita Incremental. A fórmula fica assim:=B3-B2. Nesse caso, a receita incremental é de $ 8.000. Se você tiver colunas separadas para widgets e preço, a fórmula aparecerá na célula D4 (=D3-D2).
Etapa 7
Compare os custos em ambas as alternativas. Os custos não afetados pelo nível de produção são irrelevantes para a análise incremental. Elimine esses valores de custo do seu cálculo. Você só deve listar os custos que mudam e que são relevantes ou afetados por mudanças na produção.
Etapa 8
Separe o custo em seus componentes fixos e variáveis. Concentre-se em seus custos variáveis, pois esses custos são uma função direta da produção. Não inclua custos fixos, pois são custos não relevantes. O aluguel, que é um custo fixo, não é relevante porque não muda com o nível de produção. Assumindo custos variáveis de $ 4 por unidade, os custos sob a receita original são $ 40.000 (10.000 x 4) e $ 48.000 no cenário de receita alternativo.
Etapa 9
Crie um item de linha separado em sua planilha para o cálculo da variação de custo nas duas alternativas. Rotule a célula em A6 como "Economia de custo variável". Digite o rótulo (48.000 - 40.000) x $ 4 na célula A7. Crie a fórmula =(48.000 - 40.000) * 4 na célula B7 (ou na célula D7 se você tiver duas colunas separadas para produção e preço). O resultado é $ 16.000.
Etapa 10
Digite "Aumento Incremental (Redução) no Lucro" na célula A8. Crie uma fórmula na célula B8, calculando a diferença entre receita incremental e custo incremental. A fórmula fica assim:=B4-B7. O resultado é uma perda de $ 8.000 ($ 8.000 - $ 16.000).
Etapa 11
Analise os resultados. Com base na análise incremental, aumentar a produção de 10.000 para 12.000, mas diminuir o preço de venda de US$ 10 para US$ 9 produz um aumento de US$ 8.000 na receita; no entanto, como os custos variáveis são altos, isso na verdade resulta em uma perda de $ 8.000. Use as etapas de 1 a 10 para criar várias estimativas de receita e produção para derivar suposições de receita incremental. Compare-os com os custos variáveis nos diferentes cenários. Escolha aquele que produz o maior lucro incremental.
Dica
Uma diminuição nos custos retorna um aumento no lucro, tudo o mais constante. Adicione a diminuição nos custos para refletir um aumento no lucro. Por outro lado, um aumento nos custos leva a uma diminuição nos lucros. Deduza o aumento do lucro para refletir a diminuição incremental no lucro. Não inclua custos irrecuperáveis em seus cálculos de custo. Os custos irrecuperáveis não são relevantes para fins de análise incremental. São custos já ocorridos. Em outras palavras, você não pode recuperar custos irrecuperáveis.
